Fundacja Rodzinna. Jakie aktywa wnieść do fundacji? Cz. 3 – mienie osobiste fundatora

W świecie niepewności finansowej, fundacja rodzinna staje się bastionem ochrony i wzrostu majątku. W najnowszym artykule Krajowej Izby Doradców Sukcesyjnych odkrywamy, jak mienie osobiste fundatora może stać się kluczem do trwałego dobrobytu jego bliskich. Dowiedz się, jakie aktywa - od dzieł sztuki po innowacyjne instrumenty finansowe – najlepiej wnieść do fundacji, aby zapewnić sobie i swoim najbliższym spokój umysłu i finansową stabilność na lata. Nie przegap tej unikalnej szansy na zrozumienie, jak mądrze zarządzać i pomnażać rodzinny majątek. Przeczytaj od razu!

Fundacja rodzinna to instytucja prawna, która pojawiła się w maju 2023 roku, a jej kluczowym celem ma być gromadzenie mienia, zarządzanie nim, inwestowanie i pomnażanie w imieniu oraz interesie beneficjentów.

Co może być wkładem założycielskim fundacji ?

Wkładem założycielskim fundacji mogą być gotówka, dzieła sztuki, środki transportu, nieruchomości prywatne i komercyjne, licencje, akcje i udziały w spółkach kapitałowych. Warunki są dwa: wkład musi mieć wartość nie mniejszą niż 100 tysięcy złotych oraz stanowić własność fundatora.

Dzieła sztuki

Powszechnie uważa się, że dzieła sztuki są bardzo bezpieczną oraz prestiżową, długoterminową lokatą kapitału. Mogą stanowić wkład do fundacji rodzinnej pod warunkiem, że stanowią własność fundatora oraz mają wartość nie mniejsza niż 100 tysięcy złotych. Prawdę mówiąc dzieła sztuki, czy też przedmioty kolekcjonerskie o wyższej wartości, są jednym z lepszych elementów wkładu założycielskiego fundacji. Nie generują bieżących nakładów, jak na przykład nieruchomość, nie są podatne, jak środki finansowe, na różnice kursowe czy inflację, nie angażują zasobów, tak jak działalność operacyjna spółki wniesiona jako wkład. Zatem – same zalety. Istnieje jedno ryzyko. Sprzedaż dzieła sztuki może wywołać skutek podatkowy. I to w wymiarze sankcyjnym, tj. 25% podatku CIT jako niedozwolona działalność fundacji rodzinnej. Na czym polega to ryzyko? Gromadzenie dzieł sztuki, kolekcji, biżuterii poza prestiżem opiera się na oczekiwaniu wzrostu wartości w czasie. Fundacja rodzinna może zbywać takie przedmioty, z wyłączeniem tzw. celowego nabycia i zbycia. Innymi słowy, nie można obdarować fundacji lub zakupić przez fundację rodzinną dzieła sztuki tylko po to, aby je sprzedać z zyskiem. Już na etapie zakupu lub wnoszenia jako mienia do fundacji należy zadbać o jednoznaczne udokumentowanie celu zakupu. Przesłanka nie może wskazywać na chęć szybkiej sprzedaży z zyskiem. To jest zabronione i podczas kontroli może zostać zakwestionowane jako zwolnione z CIT. W przypadku świadczenia na rzecz beneficjenta w postaci obdarowania go dziełem sztuki, fundacja zapłaci CIT 15%, a sam beneficjent może również zapłacić PIT 15%, jeśli nie należy do najbliższej rodziny. Podsumowując: wkład dzieła sztuki do fundacji rodzinnej będzie skutkował opodatkowaniem przy jego wyprowadzaniu z fundacji.

Obligacje i kryptowaluty

Fundacja rodzinna w ramach dozwolonej działalności może nabywać i zbywać papiery wartościowe oraz instrumenty pochodne, a także środki płatnicze, w tym waluty. Stanowisko Ministerstwa Finansów wobec wnoszenia do fundacji rodzinnej obligacji Skarbu Państwa jest negatywne. Pozostaje zatem inwestowanie w obligacje korporacyjne oraz te skarbowe, które są dopuszczone do obrotu na platformie Giełdy Papierów Wartościowych Catalyst, umożliwiającej obrót obligacji na rynku wtórnym.
Z kolei Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 4 sierpnia 2023 roku (0114-KDIP2-1.4010.312.2023.1.KS) oraz 31 października 2023 roku (0114-KDIP2-1.4010.426.2023.1.KS) uznał, że waluta wirtualna nie jest instrumentem finansowym oraz nie stanowi środka płatniczego. Oznacza to, że kryptowaluty nie mogą być wkładem do fundacji rodzinnej, a obrót nimi nie mieści się w dozwolonej działalności fundacji z CIT 0% i podlega stawce 25%. Podobnie jak dochód uzyskany z różnicy kursowej w obrocie walutami obcymi czy z cesji wierzytelności na rzecz fundacji rodzinnej. Działalnością dozwoloną jest co prawda obrót zagranicznymi środkami płatniczymi, ale tylko w celu dokonywania płatności związanych z bieżącą działalnością. Również dozwolone jest udzielanie pożyczek beneficjentom i spółkom powiązanym (udział większy niż 5%), ale niedozwolone są już cesja lub zakup wierzytelności od nich. Interpretacja z 29 grudnia 2023 roku (0114-KDIP2-1.4010.317.2023.2.DP)

Prawa autorskie

Licencje do praw autorskich, znaków towarowych, własności intelektualnej, o ile można je rynkowo wycenić, stanowią wkład do fundacji rodzinnej. Prawa autorskie to uprawnienia majątkowe oraz osobiste autora do stworzonego przez niego dzieła. Ważne są dożywotnio, nigdy nie wygasają i nie mogą zostać przeniesione na inną osobę. Wynika z tego, że kluczowym aktywem fundacji będą licencje do praw, nie zaś same prawa. I tu pojawia się ryzyko podatkowe, bowiem nie zawsze licencje będą zwolnione z uprzywilejowanego CIT 0%. Interpretacja Dyrektora KIS z 22 września 2023 roku (0111-KDIB1-2.4010.351.2023..ANK) wskazuje na przykładzie oprogramowania komputerowego, że podatek CIT powinien wynosić 19%. Dlaczego? Ponieważ licencja wniesiona do fundacji w dalszej kolejności miała zostać wydzierżawiona spółce z o.o. powiązanej z fundatorem i jednocześnie właścicielem tych praw do wykorzystywania w bieżącej działalności gospodarczej. Zgodnie z ustawą, fundacja rodzinna nie korzysta z prawa do zwolnienia podatkowego, jeżeli wynajęte, wydzierżawione lub udostępnione mienie służy prowadzeniu działalności przez fundatora, beneficjenta, czy przedmiot powiązany (powyżej 5% własności). W takim przypadku powstaje dochód opodatkowany stawką CIT 19%.

Odkryj, jak wykorzystać potencjał dzieł sztuki, obligacji, praw autorskich, zwracając uwagę na pułapki podatkowe i najlepsze praktyki w zarządzaniu majątkiem. Zainwestuj godzinę w przyszłość swojej firmy i rodziny już dziś, zapewniając sobie i swoim bliskim spokój umysłu oraz finansową stabilność. Umów się na sukcesyjne INTRO i zacznij tworzyć solidne fundamenty dla przyszłych pokoleń. Wystarczy, że klikniesz TUTAJ lub uzupełnisz formularz poniżej.

Autorzy: Rafał Szcześniak, Jakub Misiak, Jacek Mariusz Lemiesz

Fundacja Rodzinna. Jakie aktywa wnieść do Fundacji? Część 1 – nieruchomości

Odkryj potencjał Fundacji Rodzinnej – klucz do strategicznego gromadzenia, zarządzania i pomnażania mienia dla przyszłych pokoleń. W obliczu nowych możliwości pojawiają się pytania: jakie aktywa najlepiej wnieść do Fundacji i czy istnieją ograniczenia lub ryzyka? Czy dom rodzinny może stać się fundamentem Twojej fundacji, a nieruchomości komercyjne jej stabilnym źródłem dochodu? W tym artykule rozwiejemy wątpliwości i przedstawimy, jak mądrze kształtować przyszłość finansową Twojej rodziny. Przygotuj się na propozycje szerokich możliwości, które otwiera przed Tobą Fundacja Rodzinna.

Fundacja Rodzinna to instytucja prawna, która pojawiła się w maju 2023 roku. Jej kluczowym celem jest gromadzenie mienia, zarządzanie nim, inwestowanie i pomnażanie w imieniu oraz interesie beneficjentów.

Fundacja Rodzinna jest promowana jako podmiot skierowany głównie do przedsiębiorców, którzy dzięki niej zabezpieczą swoją firmę wraz z wypracowanym majątkiem. Jak pokazuje praktyka, na korzyści płynące z tej instytucji zwrócili uwagę również przedstawiciele m.in. z grona top managerów, profesjonalnych inwestorów, mówiąc wprost – osób zamożnych, dla których Fundacja Rodzinna może stanowić rodzinny skarbiec albo prywatny fundusz emerytalny.

Co może być wkładem założycielskim fundacji?

Może to być: gotówka, dzieła sztuki, nieruchomości prywatne i komercyjne, akcje, udziały w spółkach kapitałowych. Jest tylko jeden warunek – wkład musi mieć wartość nie mniejszą niż 100 tysięcy złotych oraz stanowić własność fundatora.

Nieruchomości prywatne w Fundacji Rodzinnej

Jak wskazuje nazwa, Fundacja ma charakter rodzinny i tak też jest postrzegana przez fundatorów. Poza gotówką, najprostszym aktywem, który zabezpieczy start fundacji, wydaje się być dom rodzinny. Zazwyczaj, jest to dom aktualnie zamieszkiwany przez rodzinę fundatora, ale w takiej sytuacji należy zdać sobie sprawę z pułapek i niebezpieczeństw takiego rozwiązania. Przede wszystkim, Fundacja Rodzinna jest osobą prawną z własnym majątkiem i potencjalnymi zobowiązaniami. Jest niezależna od fundatora, który przenosząc własne mienie do fundacji, wyzbywa się formalnie praw własności. Nie ma mechanizmu ustawowego do zwrotu wniesionego do fundacji mienia. Innymi słowy, dopiero likwidacja fundacji mogłaby spowodować możliwość odzyskania domu rodzinnego. Jednak uwaga – likwidacja fundacji jest obciążona podatkiem CIT 15%, a same powody likwidacji są ściśle opisane w ustawie, a jej zasady powinny być zawarte w statucie fundacji. Trzeba też wspomnieć o powstaniu przychodu do opodatkowania podatkiem PIT 15%, który obciąża beneficjentów, za wyjątkiem samego fundatora i tzw. grupy zerowej (najbliższa rodzina). Płynie z tego następujący wniosek – wycofanie domu rodzinnego wniesionego jako mienie do fundacji, będzie obciążone podatkiem.

Występuje też inna pułapka, związana z wniesieniem nieruchomości do Fundacji Rodzinnej. Dom rodzinny staje się formalnie własnością fundacji, czyli domownicy powinni zawrzeć z fundacją umowę najmu wraz z ustalonym czynszem miesięcznym. Tu z kolei, powstaje prawo do korzystania, będące świadczeniem opodatkowanym CIT 15%. Innymi słowy – z tytułu czynszu – fundacja powinna ponieść koszt podatkowy, a rodzina wydatek czynszowy.

Nieruchomości komercyjne na wynajem

Przykładem nieruchomości, która będąc wkładem do fundacji przyniesie wymierne korzyści, może być dom lub mieszkanie przeznaczone na wynajem. Jednak uwaga – musi być to wynajem długoterminowy. Co to oznacza? Otóż, powinny być zachowane czynności i procedury zwyczajowo związane z wynajmem, tj. umowa najmu, regulamin najmu, protokół zdawczo-odbiorczy, kaucja oraz cykliczna płatność czynszu najmu. I jeszcze sprawa kluczowa – umowa powinna określać czas najmu powyżej miesiąca, a idealna opcja – to umowa roczna. W takim przypadku, wynajem staje się długoterminowy i nie jest sprzeczny z interpretacją dyrektora Krajowej Izby Skarbowej na temat dozwolonej działalności fundacji i związanych z tym zwolnień podatkowych. Mianowicie, w interpretacji nr 0111-KDIB1-3.4010.662.2023.2.AN z 19 grudnia 2023 r. stwierdzono, że najem krótkoterminowy nie zawiera się w dozwolonej działalności Fundacji Rodzinnej. Co prawda, nie jest to jednoznaczne, czy w grę wchodzi faktyczne wykorzystanie lokum, np.: weekendowy wynajem posesji nad jeziorem czy też ogólna, roczna dostępność lokalu z faktycznym wykorzystywaniem weekendowym. Według opinii prawnych, opisana wyżej, zwyczajowa procedura wynajmu na długi okres, pozwala skorzystać ze zwolnienia podatkowego, co oznacza, że fundacja będąca właścicielem, zapłaci jedynie roczny podatek od nieruchomości wynajmując taki lokal. To są opinie prawne. Po drugiej stronie pozostają opinie skarbowe. I tak, w interpretacji z 8 grudnia 2023 r. nr 0111-KDIB1-2.4010.646.2023.1.EJ, można spotkać wniosek o zapłatę 25% podatku sankcyjnego od dochodów z działalności hotelarskiej i noclegowej, bez względu na to, czy jest to krótko lub długoterminowy wynajem. Także w przypadku rozdzielenia typowej usługi noclegowej od serwisu dodatkowego, np.: posiłki, parkowanie, pranie, korzystanie z sal konferencyjnych czy też rekreacji w SPA. Pojawiały się sygnały ze strony prawniczej, iż rozdział usług pozwala na tzw. działalność dozwoloną fundacji ze stawką CIT 0%. Wydaje się, że cytowana decyzja skarbowa skutecznie blokuje to rozwiązanie.

Najem komercyjny przez fundację, czy poza fundacją?

Zastanawiając się nad wniesieniem nieruchomości jako wkładu do Fundacji Rodzinnej, warto rozważyć, jaki cel formalnie spełnia dana nieruchomość dziś, i jaki ma spełniać w przyszłości. Przykładowo, cel inwestycyjny, dający dziś bieżące korzyści z wynajmu mieszkania, może zamienić się w cel konsumpcyjny, gdy mieszkanie otrzyma w darowiźnie pełnoletni wnuk, będący dziś małoletnim dzieckiem. Fundacja od takiej transakcji zapłaci 15% podatku CIT.

Najlepszą opcją dla fundatora jest nieruchomość, która pozwala kumulować i reinwestować przychody, pomnażając w ten sposób nieopodatkowaną, dostępną wartość pieniężną portfela. Ze względu na zwolnienie Fundacji z podatku CIT, jest to oferta inwestycyjna, w oczywisty sposób bardziej korzystna niż klasyczny wynajem komercyjny z ryczałtem 8,5% lub 12%.

Należy również pamiętać, że wynajem nieruchomości, będących w zasobach Fundacji Rodzinnej, na cele prowadzonej działalności gospodarczej przez fundatora, beneficjenta, albo osoby z nimi powiązane (powyżej 5% udziału) skutkuje zapłatą podatku CIT 19% oraz podatku od nieruchomości. Oznacza to, że wniesienie do Fundacji spółki kapitałowej wraz z nieruchomościami po pierwsze – pozbawia fundatora tej własności na rzecz fundacji, po drugie – Fundacja nie może bez podatku dzierżawić nieruchomości wniesionej spółce.

Podsumowując, Fundacja Rodzinna to elastyczne narzędzie do zabezpieczania i pomnażania majątku. Pozwala na wniesienie różnorodnych aktywów, od nieruchomości po dzieła sztuki. Jednak decyzje te wymagają głębokiego zrozumienia możliwości i ograniczeń prawnych oraz podatkowych. Ważne, aby pamiętać o konsekwencjach wniesienia nieruchomości do Fundacji – zwłaszcza podatkowych. Fundacja Rodzinna staje się niezależnym podmiotem, co jest kluczowe, przy przekazaniu własności domu rodzinnego.

Decyzja o powołaniu Fundacji Rodzinnej to istotny krok, który wymaga dokładnej analizy i konsultacji z ekspertami. Jeśli rozważasz taką opcję, zapraszamy do skonsultowania się z certyfikowanymi doradcami sukcesyjnymi, posiadającymi licencję Krajowej Izby Doradców Sukcesyjnych. To doskonała okazja do zweryfikowania zasadności powołania Fundacji Rodzinnej w kontekście Twoich indywidualnych potrzeb i oczekiwań. Skontaktuj się z nami, aby dowiedzieć się więcej o tym, jak możemy Ci pomóc w efektywnym planowaniu sukcesji i zabezpieczeniu przyszłości Twojej rodziny. Kliknij TUTAJ lub wypełnij formularz poniżej.

Autorzy: Rafał Szcześniak, Jakub Misiak, Jacek Mariusz Lemiesz